Gemodificeerde versnelde kosten Recovery System, of MACRS, is een manier van computing de afschrijving van activa voor de inkomstenbelasting. Voor financiële verslaggevingsdoeleinden, bedrijven bepalen hun jaarlijkse afschrijving kosten op basis van diverse afschrijvingsmethoden voorgeschreven in de algemeen aanvaarde boekhoudkundige beginselen, of GAAP. Terwijl MACRS de mogelijkheid versnelde afschrijving in kortere jaar en dus hogere jaarlijkse afschrijvingskosten als belastingaftrek biedt ter stimulering van investeringen, vereist GAAP passende afschrijving binnen van een actief normale economische leven beter overeenkomen met de kosten van het gebruik van het actief met het gebruiksvoordeel dat het gebruik van het activum.
Afschrijvingsperioden
GAAP en MACRS verschillen in hun selectie van afschrijvingsperioden. Onder GAAP, moeten bedrijven schatten de levensduur van een activum gebaseerd op zowel fysieke factoren en economische factoren. Onder MACRS volgen bedrijven een gemandateerde belasting leven op specifieke activa zoals voorgeschreven in de toepasselijke belasting codes. Van een actief belasting leven is over het algemeen korter is dan de levensduur, of het economische leven, van het actief. Gebaseerd op de soorten activa, kunnen fiscale leven variëren van drie tot vijf jaar voor kleine gereedschappen en kantoorapparatuur tot en met 20 jaar en meer dan 30 jaar voor planten en vastgoed.
Afschrijvingsmethoden
GAAP en MACRS verschillen meestal in hun gebruik van de afschrijvingsmethoden. Elke gebruikte onder GAAP voor financiële verslaggevingsdoeleinden afschrijvingsmethode moet weerspiegelen de economische realiteit van een bepaald activum gebruikt om ervoor te zorgen dat afschrijving kosten beste match economische voordelen gegenereerd op basis van het gebruik van het activum. Afschrijvingsmethoden onder MACRS gebruikt voor belastingdoeleinden vaak toestaan versnelde afschrijvingskosten die helpen lagere belastingen meer kapitaal investeringen aan te moedigen. Schakel onder regels voor MACRS kunnen bedrijven gebruik maken of de one-and-a-half-times-declining-balance methode als de methode double-declining-saldo voor niet-real-estate activa.
Restwaarde
Met behulp van GAAP, schatten bedrijven vaak een restwaarde bij het plaatsen van een actief in dienst. Restwaarde is de rest van de waarde van een actief op het moment wanneer het activum wordt verwijderd uit de service. Voor financiële verslaggevingsdoeleinden vereist GAAP dat restwaarde van een activum afschrijving basis worden afgetrokken, omdat een restwaarde niet bijdragen tot de economische prestatie die is verleend door het actief. Echter onder MACRS, bedrijven moeten niet meldt eventuele restwaarde op activa en de totale aankoopkosten van een actief als afschrijving base kunnen gebruiken. Als u een nul restwaarde toewijst, kunnen grotere afschrijvingskosten en hogere fiscale aftrek.
MACRS overeenkomsten
Naast het voldoen aan de MACRS mandaten op afschrijvingsperioden, afschrijvingsmethoden en restwaarde, moeten bedrijven ook bepaalde conventies volgen bij het gebruik van MACRS. Als een versnelde afschrijvingsmethode wordt gebruikt, moeten bedrijven veranderen terug naar de lineaire methode wanneer lineaire afschrijving eerst de versnelde afschrijving in een jaar overschrijdt. MACRS maakt ook gebruik van de zogenaamde halfjaarlijkse afspraak. Bedrijven kunnen het toekennen van een half jaar afschrijving in het jaar van aanschaf activum en in het jaar van vervreemding, potentieel verhogen de afschrijvingskosten zelfs als bedrijven hebben gekocht van het activum aan het einde van het jaar of verwijderd van de activa aan het begin van het jaar.
