Bijzondere waardeverminderingen zijn een bijzonder ingewikkeld onderwerp, omdat ze anders worden behandeld door de over het algemeen Accepted Accounting Principles (GAAP) en de Internal Revenue Service (IRS). GAAP herkent bijzondere waardevermindering kosten, maar de IRS in het algemeen kan geen bijzondere waardevermindering kosten zijn fiscaal aftrekbaar.
Kosten van bijzondere waardeverminderingen
Bijzondere waardevermindering uitgaven zich voordoen onder GAAP boekhouding. Een bijzondere waardevermindering treedt op wanneer een actief is minder waard dan de waarde die het is genoteerd op de balans. Het kan gebeuren naar elk soort activa, met inbegrip van goodwill en immateriële vaste activa. Het gebeurt meestal nadat een gebeurtenis is opgetreden dat de waarde van het activum verlaagt.
Een bijzondere waardevermindering van goodwill kan optreden als een overname een bedrijf gemaakt niet aan de verwachtingen verrichten is. Een waardevermindering van de apparatuur kan optreden als er nieuwe overheidsvoorschriften die het gebruik van de apparatuur als gevolg van de vervuiling beperken. Merk op dat bijzondere waardevermindering kosten kasstroom kosten. Er is geen uitstroom van kasmiddelen die optreedt na een bijzondere waardevermindering is erkend; het is net gedaan voor GAAP doeleinden.
Aftrek
Omdat er geen geld kosten die zich voordoen tijdens bijzondere waardevermindering, is het niet aftrekbaar van belastingen op het resultaat. De drie plaatsen die de bijzondere waardevermindering uitgaven zal verschijnen is de winst-en verliesrekening vanwege de kosten; de balans, omdat de waarde van het activum wordt verlaagd; en de verklaring van de "equity" van de van de aandeelhouder omdat het bedrijf een hit naar ingehouden winsten neemt.
Uitzondering
Er is één uitzondering: Hoewel delinquent debiteuren meestal als slechte schulden en niet afboekingen gekenmerkt worden, ze zijn een vorm van bijzondere waardevermindering van activa, omdat het activum niet meer waard zijn boekwaarde is. Er zijn twee manieren om de slechte schulden bijzondere waardevermindering kosten aftrekken: de kosten-off-methode en de methode van de nonaccrual-ervaring. Afhankelijk van de methode die maakt gebruik van een bedrijf, zullen er verschillende inhoudingen. Als een bedrijf over een slechte schulden verzamelt, heeft het bedrijf verslag uit de collectie over zijn belastingen als inkomen.
Verkoop van activa
De bijzondere waardevermindering van fysieke bedrijfsmiddelen zoals eigenschap, plant of apparatuur zal verschijnen op belastingen zodra het is gepensioneerd of verwijderd uit. Niet ontvangt het bedrijf een aftrek voor waardevermindering kosten maar voor de verkoop van een actief onder de kostprijs.
Stel bijvoorbeeld dat de onderneming heeft een computer op de boeken voor $1.000. Het bedrijf cijfers uit dat de computer eigenlijk ter waarde van $500 is en bijzondere waardevermindering kosten van $500 op haar jaarrekening GAAP herkent. Het bedrijf is ook beslist om het actief te vervreemden en verkoopt het voor $500. De kostprijs van het actief op de boeken van de IRS is eigenlijk 1.000 dollar, dus het bedrijf krijgt te erkennen van een verlies van $500 op de belastingen.