Hoewel de federale belasting estate is gebaseerd op een doods van activa, is de begunstigden die echt de prijs betalen. Maar het landgoed belasting is niet beperkt tot de activa in de boedel van de nalatenschappen van een overleden persoon. Sommige of alle van de overdrachten tijdens hun leven getekend terug in wat het "bruto landgoed" landgoed fiscale woonplaats heet. Dus, terwijl vertrouwensrelaties vaak gebruikt worden om te voorkomen dat probate, meeste vertrouwensrelaties zal niet voorkomen dat de successierechten maakt niet uit hoe lang het is geweest in de plaats. Het is de structuur van de trust die bepaalt of de activa zijn opgenomen in het bruto landgoed. Maar, het is mogelijk om te veranderen van een bestaande vertrouwensrelatie zodat een begunstigde overname niet onderworpen aan de belasting van de estate is, en dit ruim van tevoren van de kredietgever dood moet gebeuren.
Identificatie
In het algemeen, de lengte van de tijd die een vertrouwensrelatie op zijn plaats is niet herkent of de activa in de vertrouwensrelatie onder voorbehoud van de successierechten zijn. Onder worden van de interne Code voor inkomsten (IRC), overdracht van de activa te allen tijde een doods van leven getekend terug in het bruto landgoed als de kredietgever bezit of enig gunstig recht in de eigenschap van het landgoed behoudt. Dit betekent dat activa in elke herroepbaar vertrouwen zal deel uitmaken van een overledene bruto landgoed.
Tijdsbestek
IRC §2035(a) bevat een bepaling die bekend staat als de driejarige "look-terug regel." De primaire functie van de regel is om te voorkomen dat sterfbed overdrachten van eigendom teneinde grondbelasting. In de praktijk heeft deze regel meestal betrekking op de overdracht van levensverzekeringen en andere regelrechte geschenken die hoger zijn dan de jaarlijkse cadeau uitsluiting. Maar het geldt ook voor "strings" aangesloten op vastgoed dat wordt gehouden in vertrouwen. Wijzigingen in een vertrouwensrelatie die verwijderen van elementen die de activa die voorwerp zijn trekken terug onder §§2306 2308 aanbrengen, moeten zij voldoen aan de regel look-terug en worden voor ten minste drie jaar vóór de kredietgever de dood.
Functies
Sectie 2306 beïnvloedt overdrachten van onroerend goed waarin de kredietgever rechten of belang zijn voor de eigenschap behoudt. Dit omvat de meeste onder levenden vertrouwen activa, aangezien kredietgever meestal willen behouden van het gebruik en bezit van hun activa tijdens het leven. Onder sectie 2307 zijn activa getrokken terug in het bruto landgoed als een voorwaarde voor de overname van de begunstigde van de eigenschap voortbestaan van de kredietgever, is als de kredietgever de winstaandelen belangstelling voor de eigenschap groter dan 5 procent is. Sectie 2308 heeft betrekking op een ander belangrijk aspect van de eigenschap overdrachten, met name in dat de kredietgever enige bevoegdheid op het gebied van vruchtgebruik, behoudt of die macht wordt gebruikt of niet.
Effecten
Onder deze drie gedeelten van de IRC, de activa van de meeste vertrouwensrelaties worden onderworpen aan een mogelijke belasting van het landgoed. Als de Schepper van de trust bezit houdt of maakt gebruik van de activa, wordt zij terug naar het bruto landgoed tekenen. Net als bij de kredietgever maakt het bezit van de links van de eigenschap tot hun dood, of behoudt de bevoegdheid om de vertrouwensrelatie intrekken of wijzigen op een manier die van invloed is op de toegang van de begunstigden. Zijn opgenomen, als de waarde van deze activa de waarde van de bruto boedel over de uniforme vrijstelling gelijkwaardig duwt, is het hele landgoed onderworpen aan de belasting van de estate, die meestal afkomstig is uit de erfenis van de begunstigde.
Oplossing
De manier om te voorkomen dat de successierechten via een vertrouwensrelatie is een onherroepelijke vertrouwensrelatie te maken in die de kredietgever trustee is genoemd, maar met uitdrukkelijk beperkte bevoegdheden. Als trustee moet de kredietgever verboden van alle toegang aan de trust behalve als een fiduciaire, en zelfs dan alleen voor express, controleerbare doeleinden. Dit betekent dat ze alleen de hoofdsom van de trust te dienen enkele specifieke profiteren van de begunstigden kunnen binnenvallen. Beste belangen of het algemene welzijn zou niet worden beschouwd als specifieke, maar voor de financiering van hun gezondheidskosten onderwijs of dekking zou. En om doeltreffend te zijn onder IRC §2035(a), deze overdracht zou moeten worden in plaats van ten minste drie jaar vóór de kredietgever de dood. Fiscale wetgeving zijn echter aan verandering onderhevig, dus dit artikel moet niet worden geïnterpreteerd als het geven van juridisch advies, en u een juridische professionele wanneer dient planning van uw eigen landgoed of een vertrouwensrelatie maken.
