Bedrijven investeren vaak in kunst op dezelfde wijze dan in andere ontwerpelementen. In een professionele omgeving, kunnen uitingen van beeldende kunst in de lobby of in office gangen imponeren klanten. In high-end hotels, resorts en kuuroorden maken schilderijen en beeldhouwwerk deel uit van de luxe sfeer die gasten zijn gaan verwachten. In beide gevallen wordt de kunst gebruikt door het bedrijfsleven met de bedoeling dat het aan de bottom line bijdragen zal. Echter, in tegenstelling tot de meeste andere activa die worden gebruikt in inkomen-producerende activiteiten, kunst is bijna nooit af te schrijven.
Kunst Is niet af te schrijven onder IRS regels
Om af te schrijven onder basisrichtsnoeren van de Internal Revenue Service, activa moeten voldoen aan vier algemene. Drie daarvan zijn niet in het geding voor de meeste kunst gebruikt in het bedrijfsleven: ten eerste moet de eigenschap eigendom zijn van de belastingbetaler. Ten tweede, de eigenschap moet worden gebruikt voor de productie van inkomen. Ten derde, de eigenschap moet worden verwacht dat meer dan een jaar duren. Nalaten om te voldoen aan de vierde eis is waarom bijna alle kunst gebruikt in het bedrijfsleven niet af te schrijven is: de eigenschap moet een "bepaalbare gebruiksduur." Dienovereenkomstig, de IRS heeft bevestigd in de uitspraak van de inkomsten 68-232 dat zij geen kunst acht te zijn af te schrijven.
Bepaalbare gebruiksduur eis
Hebben van een "gebruiksduur" betekent dat de eigenschap de waarde voor het bedrijf moet verliezen over tijd--bijvoorbeeld door slijtage en scheur. Kunst meestal voldoet niet aan deze eis, want hoewel het onderworpen aan fysieke verval na verloop van tijd, dit niet noodzakelijkerwijs de monetaire waarde beïnvloedt. Dat de gebruiksduur moet "bepaalbare" betekent dat het verlies van waarde na verloop van tijd enigszins voorspelbaar moet--de belastingbetaler moeten kunnen van tevoren laten weten en binnen reden alleen hoe lang hij kundig gebruik van het actief zitten zal voor de productie van inkomen. Art toegepast in het bedrijfsleven, zelden, indien ooit, voldoet aan beide componenten van deze vierde eis.
Fiscale Hof uitzondering
Zeer zelden, en onder zeer specifieke omstandigheden, heeft de Verenigde Staten belasting Hof tegen het standpunt van de IRS. In elk van deze gevallen was de kunst in het geding niet een schilderij of beeldhouwwerk tentoongesteld in een office-omgeving. Integendeel, deze gevallen betrokken professionele muzikanten met behulp van antieke instrumenten--zeer waardevolle en beschouwd als kunst in en van zichzelf--in hun optredens. De instrumenten spelen onderworpen hen aan een hogere mate van slijtage en scheur dan loutere weergave zou hebben. Voor de meeste kunst-bezitten belastingbetalers, zal deze smalle uitzondering niet van toepassing. Zelfs voor degenen die binnen de uitzondering passen zou, is voorzichtigheid geboden; nemen afschrijving op dergelijke eigenschap kon de belastingbetaler aan intenser IRS toetsing onderwerpen.
Galerie inventaris
Anders kunnen niet af te schrijven activa worden afgeschreven als ze uw voorraad in plaats van door uw bedrijf wordt gebruikt. Bijvoorbeeld, als u een auto dealer, kunnen niet de auto's in uw inventaris worden afgeschreven. Evenzo, kunst gehouden worden verkocht aan klanten is niet-afschrijfbare inventaris.
Kunst voor persoonlijke genot
Kunst die u zelf voor uw persoonlijk genot, in tegenstelling als u wilt gebruiken in een inkomen-producerende activiteit, is niet af te schrijven. IRS regels toestaan afschrijving op activa die worden gebruikt voor de productie van inkomen.
